社会保険料、つまり健康保険、厚生年金の法人負担金額の損金算入時期はどのように取り扱うでしょう。
下記の表に掲げる区分に応じて、次のように取り扱います。(基本通達9-3-2)
項目 | 損金算入時期 |
健康保険法第155条もしくは厚生年金保険法第81条の規定により徴収される保険料、同138条の規定により徴収される掛け金または同140条の規定により徴収される徴収金 | その保険料、掛け金または徴収金の額の計算の対象となった月の末日 |
健康保険法附則第3条の規定により徴収される特別保険料 | 特別保険料に係わる賞与等の支払をした日 |
借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
給与手当 | 1,0000,000 | 現金預金 | 900,000 |
預り金 | 100,000 | ||
預り金 | 100,000 | 未払金 | 200,000 |
法定福利費 | 100,000 |
借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
未払金 | 200,000 | 現金預金 | 200,000 |
借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
給与手当 | 1,000,000 | 未払人件費 | 1,000,000 |
法定福利費 | 100,000 | 未払金 | 100,000 |
または | |||
未払人件費 | 100,000 | 未払金 | 200,000 |
法定福利費 | 100,000 |
借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
未払人件費 | 1,000,000 | 現金預金 | 900,000 |
預り金 | 100,000 | ||
または | |||
未払人件費 | 900,000 | 現金預金 | 900,000 |
借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
預り金 | 100,000 | 現金預金 | 200,000 |
未払金 | 100,000 | ||
または | |||
未払金 | 200,000 | 現金預金 | 200,000 |