みなさん下記の問題教えていただけませんか。

標準原価カード

   直接材料   １２．５kg  ×   1、000円／kg   ＝   12、500  円
   直接労務費       ５ｈ  ×     700円／ｈ   ＝    3、500  円
   製造間接費       ５ｈ  ×     800円／ｈ   ＝    4、000  円
                                               −−−−−−−
                                  小   計        20、000  円
                                 仕損品評価額      ？
                                  差   引          ?

  ※工程の終点で仕損が発生することが確認されており、標準歩留率は８０％である。
    この仕損品は、１単位あたり 6、000円と評価される。

  という問題で、標準原価カードの作成なんですが、
   答えは 最後の差引は18、500円   仕損費 2、500円です。
   なぜ、仕損費2、500円になるのか分かりません。
   どなたか宜しくお願い致します。

[2001/05/31 09:25:20]

こんにちは、サザエさん

このように考えてごらんになってはいかがでしょうか。

「仕損品評価額」のみを差し引いているので、仕損費はすでに原価
標準に含まれています。すなわち度外視法によっていると考えられ
ます。

この原価標準は「完成品１個」を作るのに必要な目指すべき原価で
あるわけです。「完成品１個」を作るまでに発生する正常仕損品が
Ａ個あるといたしましょうか。

「１個＋Ａ個」の材料やら加工努力やらをつぎこんで「１個」の完
成品が手に入ります。標準歩留率が８０％なので、

１／（１＋Ａ）＝０．８

です。Ａは０．２５個となります。１．２５個の犠牲のもとに１個
の完成品です。１．２５個の犠牲の費用は原価標準により２万円で
す。０．２５個の仕損品にかけた費用は０．４万円、その評価額は
０．１５万円です。仕損費は差し引き０．２５万円となります。

なにかのヒントになると良いのですが。

[2001/05/31 21:52:00]

ぐれさん書きこみありがとうございます。
ヒントになりそーで、あまり理解できてないような・・・・
頭悪くてすみません。自分なりに理解できるまでがんばってみます。
ありがとうございました。

[2001/06/01 09:58:35]

こんにちは、サザエさん

少しご疑問の点とずれたようで申し訳ないです。

まず念のためですが、仕損費は仕損品にかけたコストから、仕損品の
評価額を差し引いた額で計算しますよね。

さて、原価標準はきちんと調査して作るものですが、理想を追いすぎ
てはいけないです。ヒトはミスをおかすものですから、少しくらいの
ミスは織り込んで原価標準を作っておかないと、工場のヒトのやる気
が起きません。「ほとんど不可能と言われた原価標準」を達成しよう
と意気込むヒトはあまり多くないからです。

そこで「仕損品にかけたコスト」は当然原価標準に含めるのですが、
その表現の仕方に２つあります。

ひとつは、「理想的な原価標準」＋「仕損費」と表現する方法です。
よくご存じかと思いますが、この方法によれば、「仕損費」の部分が
明確にわかっているので、たとえば「終点発生なら完成品のみ負担」
などの正確な処理が思うようにできます。こういうやり方を、実際総
合原価計算の場合になぞらえて、非度外視法と呼んでいます。

他方、もうひとつのやり方は、「仕損もこみこみの標準」として表現
する方法です。こうすると「仕損費」を分離して把握できなくなりま
す。標準を作るときに「標準歩留率」を調べているので、計算上は分
離できそうな気がするのですが、分離してしまうとそれは上の非度外
視法になります。ここでは分離しないとどうなるか、を考えることに
なります。これが度外視法です。もしお持ちであれば、９２回工業簿
記の問題文そのものが、「非度外視法がいかにすばらしいか」と言う
観点から書かれていますので参考になります。


そこでなんですが、サザエさんの挙げられた問題では、原価標準に仕
損費を足し算する形になっていません。ということは、度外視法の形
にしかすることができないのです。

とすれば、原価標準のなかには、「ちゃんと完成したブツ」にかかっ
たコストと、「仕損品になってしまったブツ」にかかったたコストが
いっしょくたに入っているということになります。仕損費は

「仕損品にかかったコスト−仕損品の評価額」

ですが、評価額の方は後から差し引きしていますので、「仕損品にか
かったコスト」だけが原価標準に含まれているわけです。

もういちど原価標準というものの意味を考えてみますと、それは、

「完成品１単位あたりいくらのコストがかかるものなのか」

を意味しています。「完成品１個」あたりです。この原価標準の意味
と、度外視法の意味を考え併せると、

「Ａ個の仕損品という尊い犠牲の上に完成品１個が完成するなら、完
成品１個は、その１個にかかったコストだけでなく、Ａ個の仕損品に
かかったコストも加え、その両方を足したものが、完成品１個あたり
のコストなのだ」

ということになります。ここで、１個の完成品ができあがるまでに尊
い犠牲となるＡ個の仕損品とはいったい何個なのか、ということを考
えることになります。それが上でお話しした計算です。

そして評価額を考えるときは、とうぜん、このＡ個の評価になります
のでこれまた、上の計算になるのです。

最後に仕損費は「仕損品にかかったコスト−仕損品の評価額」になる
ので、差し引きして求めます。

少しはヒントになりましたでしょうか。

[2001/06/01 23:32:18]