どなたか税効果会計について、わかりやすく教えてください。

例えば、土地　100/評価替剰余金　100　　の時で

どうして、税金を繰り延べることが必要なのですか？

[2001/08/25 13:29:21]

もし、売却したとしたら、評価剰余金は土地売却益になり、税金を払わないといけません。
その金額を負債として認識します。
実効税率４０%とすると、４０を繰延税金負債に計上するのです。

　　　土地　１００　　／　　繰延税金負債　　４０
　　　　　　　　　　　／　　評価剰余金　　　６０

[2001/08/25 22:12:29]

借金大魔王さん、ありがとうございます。

「もし、売却したとしたら」ていうのは、どちら（子会社か親会社）が、子会社に対してですか？親会社に対してですか

また、売却というのは、１度評価替をした後に行うという意味なのですか？

単純すぎてすいません。

[2001/08/27 18:31:06]

こんにちは、あきさん、借金大魔王さん

借金大魔王さんがおっしゃっている「もし売却したら」というのは、その土地を持ってい
る会社がということです。連結で評価替えするのは子会社の資産ですから、子会社が売却
したらということになります。誰に売却するかというと、連結外部者に売却する場合と考
えていただくのがよろしいかと思います。

例えば、１００％子会社を想定します。この子会社は簿価５００、時価６００の土地を保
有していたものとしましょう。評価替えの際に、ただ評価するのではなくて、実際に第三
者に売って、ただちに買い戻したとすれば、

（借）現金預金　６００　（貸）土地　　　５００
　　　　　　　　　　　　　　　土地売却益１００
（借）土地　　　６００　（貸）現金預金　６００

となって、実効税率４０％の仮定の下では４０の法人税を納めます。

（借）法人税等　　４０　（貸）現金預金　　４０

連結の際には実際に売るわけではないし、また損益を動かさず、直接資本の部を増加させ
ますが、この土地の評価差額というのは観念的には、いつか連結外部の第三者に売ってし
まえば生じるであろう「土地売却益による将来の剰余金増加額の予約」のような性格を持
つわけです。そうであれば、いつか連結外部の第三者に売るときには税金を負担するわけ
ですから、その分も負債として認識しておかないとバランスが取れません。

というわけで、評価替えをするなら、将来の利益を認識すると同時に、それに対応する将
来の負債も認識しましょう、というのが、この場合の繰延税金負債の意味になります。

[2001/09/02 10:52:30]