連結の固定資産の未実現利益の控除でつまづいています。

Ｐ社はＳ社の株式７０％を所有しており、両者とも毎年１２／３１を決算日としている。
Ｓ社は×９年１月１日に備品（帳簿価格４４０万）をＰ社に５００万で売却し、代金は
現金で受け取った。Ｐ社は当該備品を事務用備品として使っており、耐用年数６年、
残存価格は取得金額の１０％の定額法で減価償却を行っている。

で、×１０年１２月３１日の修正消去仕訳なのですが

減価償却累計額　　　　９００００　　　備　　品　　６０００００
連結余剰金期首残高　３５７０００　　　
少数株主持分　　　　１５３０００
減価償却累計額　　　　９００００　　　減価償却費　　９００００
少数株主損益　　　　　２７０００　　　少数株主持分　２７０００

となっていました。分からないのは

１．なぜ、減価償却累計額は２年目にもかかわらず　９００００　なのか？
２．連結余剰金期首残高というのは、どういうもので、どのように計算するのか？
　　（なにものなんだ）
３．少数株主持分　１５３０００　はどこから計算するのか？
４．＿＿＿少数株主持分＿＿＿
　　　　　　　│
　　　減る　　│　増える
　　　　　　　│
　　　少数株主持分のＴ字勘定があったら、上のように考えて良いのでしょうか？


以上、どなたかお願いします。特に連結余剰金期首残高について、連結の作業の
中での流れが、いまいちよくわからなくて、問題を解いててもすっきりしません。

長くなりましたが、よろしくお願いいたします。
　　　

[2001/10/19 23:23:29]

　この問題は未実現利益の消去とアップストリームの問題です。
アップストリームは少数株主持分を考慮しなければなりません。

＞なぜ、減価償却累計額は２年目にもかかわらず　９００００　なのか？
仕訳を分解して考えていきます。
まず，1年目
　S社では×９年１月１日にこのような仕訳をきっています。
　（現金）　500         （備品）      440
                        (備品売却益） 60  ←この未実現利益を消去します。
よって償却しなければならないのは
　（備品売却益） 60      （備品）60  ←この備品はP社の増加部分です。
さらに，アップストリームなので
　（少数株主持分） 18     (少数株主損益）18　

また，期末において備品の増加部分においてもP社では減価償却が行われているので
これを消去します。
　　(減価償却累計額）  9　(減価償却費）    9　
　　(少数株主損益）　2.7  (少数株主持分）2.7

以上を合計すると
　（備品売却益） 　　60     （備品）        60
　(減価償却累計額）　9　　   (減価償却費）   9
　（少数株主持分） 15.3     (少数株主損益）15.3

ここで連結余剰金期首残高の説明をします。
　上記の備品売却益，減価償却費，少数株主損益は前期の当期利益を変動させます。
ということは，前期末の剰余金を変動させることになるので，連結余剰金期首残高を変更させること
になります。
　よって
　（連結余剰金期首残高） 　　60     （備品）       　　　　  60
　(減価償却累計額）　　　　　 9　　   (連結余剰金期首残高）   9
　（少数株主持分） 　　　　15.3     (連結余剰金期首残高）　15.3

合算すると
　（連結余剰金期首残高） 　　35.7     （備品）   60
   (減価償却累計額）　　　　　　9
  （少数株主持分） 　　　　　15.3 
となります。

次ぎに2年度目においてもP社では個別財務諸表上で備品60分多額に減価償却されているので
これを消去します。仕訳は１年度と同じで
　　(減価償却累計額）9　　(減価償却費）　　9　
　　(少数株主損益）　2.7  (少数株主持分）2.7
となります。

このため，2年目の仕訳は
　開始仕訳
　（連結余剰金期首残高） 　　35.7     （備品）   60
   (減価償却累計額）　　　　　　9
  （少数株主持分） 　　　　　15.3 
　修正仕訳
　　(減価償却累計額）9　　(減価償却費）　　9　
　　(少数株主損益）　2.7  (少数株主持分）2.7
となります。

[2001/10/20 12:19:24]

　上から９行目の
「よって償却しなければならないのは」
は変換ミスで
「よって消却しなければならないのは」
です

[2001/10/20 12:36:35]

　何度もすいません
消却でなく消去です。

[2001/10/20 12:42:23]

どうもありがとうございます。ページをコピーして
もう一度じっくり考えてみます。

またよろしくおねがいします

[2001/10/20 23:51:24]