はじめまして。
気になってしまって仕方が無いので　質問させてください。
公社債の売買が、半年ごとの利払日の間にあった時、
売主は所有していた期間分の利息を受け取る権利があるので、
その公社債の買主（新しい所有者）は「有価証券利息」を売主（前の所有者）に
払うのですよね。それは、「収益の前払い」と教わりました。
でも　もしも、その利払日が到来する前に決算があったとしたら、
「収益の前払い」といわれる　借方の「有価証券利息」勘定は
貸借対照表…ではないし、損益計算書…の費用？になるのでしょうか？？

＜仕訳＞
　・売主
（借）現金ｘｘｘ　（貸）有価証券ｘｘｘ
　　　　　　　　　（貸）有価証券利息ｘｘｘ　←所有していた期間分の受取り利息

　・買主
（借）有価証券ｘｘｘ　　　　（貸）現金ｘｘｘ
（借）有価証券利息ｘｘｘ　←売主に対してまだ受取っていないが期間分の利息を払う（？）
　　　　　　　　　　　　　　これは収益のマイナス？　費用計上するのでしょうか？

---利払日---
　・買主（新しい所有者）
（借）現金ｘｘｘ　（貸）有価証券利息ｘｘｘ　←半年分の利息を受取る。（収益）
　

上手く説明できなくて申し訳無いのですが、
どなたか教えて頂けないでしょうか？
宜しくお願い致します。

[2000/11/28 02:47:10]

端数利息ですね・・・
まず、利払い日が到来する前に決算があった場合（利払日≠決算日）は
決算時に収益の見越し計上（未収収益a/c）をするので有価証券利息a/cは
借方残高＞貸方残高ということはありません。
例を出しますと
利払い日が３月末と９月末の年２回として
決算日が１２月末・公社債を買い入れた日を１０月末とします。
額面価額￥１００,０００で年利率５％としますと
（償還期間と一口いくらで買い入れたかは省略します）
半年に￥２,５００の有価証券利息を受け取れるわけですが
買い入れた日に10/1から10/31までの分（前利払い日の翌日から売買日当日まで）を売り主に払います。
１００,０００×５％×３１/３６５≒￥４２５（売り主に対して期間分の利息を立て替え払いします）
＊端数利息の計算は日数計算です。
有価証券利息の借方に４２５と記入します。
そして決算を迎えたら、まだ受け取っていない経過分の利息を
見越し計上します。
１００,０００×５％×３ヶ月/１２ヶ月＝￥１,２５０
（借）未収収益（資産）１,２５０　（貸）有価証券利息（収益）１,２５０
となり有価証券利息a/cの貸方に１,２５０と記入するわけです。
そうすると必然的に貸方のほうが多くなりますので差額の￥８２５を
P/Lに収益計上をして、未収収益（未収利息）￥１,２５０をB/Sに資産計上します。
そして翌期首に再振替仕訳をするのです。
（借）有価証券利息（収益）１,２５０（貸）未収収益（資産）１,２５０　
３月末の利払い日になったら５,０００円を受け取ります。
（借）現金（収益）５,０００（貸）有価証券利息５,０００

　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券利息
　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─
　　　　　　　　　　　　　　　　４２５│１２５０（未収収益）
　　　　　　　　　　８２５（損益a/cへ）│
　　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─　　　
　　　　　　　　　　　　１２５０（期首）│５０００（収益）

端数利息勘定は受け取っても支払っても有価証券利息a/cで処理するので
ややこしいですが、有価証券利息a/cは収益a/cなので結局は貸方の方が
多くなる（貸方残高）ようになっています。有価証券利息a/cの
借方記入は立て替え払いと再振り替え仕訳の記入と認識して下さい。
ちなみに利払日と決算日が同じ場合でまだお金を受け取っていない
場合は未収金a/c（資産）で処理をします。
こんな感じで宜しいでしょうか？

[2000/11/28 07:10:40]

＞３月末の利払い日になったら５,０００円を受け取ります。
（借）現金（収益）５,０００（貸）有価証券利息５,０００

　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券利息
　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─
　　　　　　　　　　　　　　　　４２５│１２５０（未収収益）
　　　　　　　　　　８２５（損益a/cへ）│
　　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─　　　
　　　　　　　　　　　　１２５０（期首）│５０００（収益）

半年分の利息は￥２,５００でした。

３月末の利払い日になったら２,５００円を受け取ります。
（借）現金（収益）２,５００（貸）有価証券利息２,５００

　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券利息
　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─
　　　　　　　　　　　　　　　　４２５│１２５０（未収収益）
　　　　　　　　　　８２５（損益a/cへ）│
　　　　　　　　　　　　　　　　─　─　─　─　─　　　
　　　　　　　　　　　　１２５０（期首）│２５００（収益）

[2000/11/28 07:16:13]

＞to-rigakari さま
　ありがとうございます！　例まであげてくださって、とてもわかりやすいです。
　私は「未収収益a/c」というものが、全く浮かびませんでした。
　もっと勉強しなきゃ、と思います。
　ありがとうございました。

[2000/11/28 18:25:18]

一カ所間違えましたので・・・
現金（収益）ではなく現金（資産）です。
寝ぼけてました（笑）
それでは、頑張って下さい！！

[2000/11/28 22:06:53]